VIPPROFDIPLOM - Дипломы (ВКР), дипломы МВА, дипломные работы, курсовые работы, дипломные проекты, кандидатские диссертации, отчеты по практике на заказ
Дипломная работа  
Диплом MBA  
Диплом - ВКР
Курсовая 
Реферат 
Диссертация 
Отчет по практике 
   
 
 
 
 

Процесс формирования бюджетов в ЗАО «Евро-экспорт»

 


Методология бюджетирования на предприятии основывается на встречном планировании – проекты бюджетов разрабатываются самими подразделениями с последующей корректировкой службами аппарата управления. На предприятии одновременно составляется два бюджета: один – текущий квартальный бюджет, второй – среднесрочный годовой бюджет.
Сводный бюджет предприятия составляется на основе трех бюджетов первого уровня – операционного и финансового. Операционный бюджет основывается на прогнозировании будущих доходов и расходов от текущих операций. Финансовый бюджет – планирование баланса денежных поступлений и расходов, т.е. баланса оборотных средств и текущих обязательств для поддержания финансовой устойчивости предприятия.
Выходными результатами бюджетного процесса являются плановые формы сводной финансовой отчетности:
- отчет о финансовых результатах (прибылях и убытках)
- отчет о движении денежных средств
- отчет об инвестициях
- баланс  - итоговая форма, объединяющая результаты основных бюджетов, составляющих сводный бюджет предприятия.
Стадии бюджетного процесса предприятия представлены на рис. 2.1.

План-факт анализ исполнения бюджета прошлого периода
        Составление сводного бюджета отчетного периода   

    Контроль исполнения бюджета отчетного периода   

    План-факт анализ исполнения бюджета отчетного периода

Рис. 2.1. Стадии бюджетного процесса предприятия
          Операционный бюджет состоит из ряда бюджетов второго уровня:
    - бюджет продаж
    - бюджет закупок
    - бюджет постоянных расходов.   
    Цель разработки консолидированного бюджета Евро-экспортинговой компании может быть представлена следующим образом (рис. 2.2.).
        Бюджетирование                   
       
       
               
Прогноз неконтролируемых внешних воздействий (факторов внешней экономической и правовой среды)        Разработка перечня формализованных (количественно определенных) управленческих мер, лежащих в основе консолидированного бюджета, с учетом прогноза неконтролируемых внешних воздействий в соответствии с критерием
   
            оптимизации целевой функции
                           
   
Евро-экспортинговая компания как модель (система)
на начало бюджетного периода   
    Параметр 1   
                Параметр 4
   

           
               
                Параметр 3
               
                                   
        Параметр 2              Межфакторные функциональные связи   

                               
                Параметр 5   
    Параметр i       
                                   
               
               
Евро-экспортинговая компания как прогнозная модель (система)
на конец бюджетного периода   
    Параметр 1

                Параметр 4
   

           
               
                Параметр 3
               
               
               
        Параметр 2                Межфакторные функциональные связи   
       
                       
                Параметр 5   
    Параметр i       

                               
                                   
Изменение состояния структуры за бюджетный период        Величина конечных целевых показателей (значений целевой функции) за бюджетный период: а) оптимизация конечных финансовых результатов; б) поддержание нормативных значений показателей финансовой устойчивости

Рис. 2.2. Цель процесса бюджетирования в контексте управления Евро-экспортинговой компании
На стадии исполнения сводного бюджета предприятия производится контроль исполнения бюджета, предназначенный для анализа и оценки эффективности управления ресурсами, затратами, обязательствами предприятия в течение бюджетного периода.
Основными характеристиками Евро-экспортинговой компании как экономической системы являются:
1) наличие множества факторов системы, объединенных функциональными связями;
2) функциональные взаимосвязи параметров системы определяют особенности изменения системы под воздействием внешних факторов. Совокупность внешних воздействий лежит в основе разработки консолидированного бюджета на текущий период;
3) организационная структура является управляемой системой. При этом субъектом управления является его планово-аналитическое подразделение, ответственное за разработку консолидированного бюджета;
4) поскольку в управлении существенную роль играет субъективный элемент, то необходим критерий принятия управленческих решений на текущий бюджетный период.
Контроль исполнения осуществляется одновременно:
    - самими подразделениями, отвечающими за выполнение бюджетного задания, для самостоятельной корректировки оперативной деятельности подразделения с целью наилучшего исполнения бюджета
    - управленческими службами аппарата управления, ответственными за разработку тех или иных показателей сводного бюджета, для централизованной корректировки оперативной деятельности подразделений.
    На заключительной стадии бюджетного цикла проводится план-факт анализ исполнения сводного бюджета. Проведение план-факт анализа имеет две основные цели – плановую и контрольно-стимулирующую.
Вполне закономерно, что таким “выходным” результатом деятельности должны являться показатели конечных финансовых результатов:
относительный (чистая прибыль собственные средства);
абсолютный (величина чистой прибыли за бюджетный период).
Главное условие эффективности деятельности - это поддержание на любой момент времени приемлемого уровня финансовой устойчивости, что является второй составляющей целевой функции.
Таким образом, целевая функция интегрированной инновационной структуры является приближенным аналогом функции Лагранжа с ограничением и может быть выражена системой из двух уравнений:
КФР=F (К1, К2, К3 ....Н1, Н2, Н3) - на оптимум;                                   (1)
ФС (Л, ЧОК, СС...)>= ФС (norm Л, norm ЧОК, norm СС ...),                 (2)
где  КФР - конечные финансовые результаты;
       К1, К2, К3... - контролируемые внешние воздействия;
       Н1, Н2, Н3... - неконтролируемые внешние воздействия (прогнозируемые тенденции  внешние конъюнктуры);
       ФС - уровень финансовой устойчивости (финансовой стабильности);
        Л, ЧОК, СС... - факторы финансовой устойчивости, такие как: ликвидность, финансовая маневренность и величина чистого оборотного капитала, общая платежеспособность и доля собственных средств в источниках финансирования и другие;
        norm - нормативные значения показателей финансовой устойчивости.
«Сквозной» характер системы бюджетирования означает, что объектом бюджетирования служит деятельность Евро-экспортинговой компании в целом, и бюджетные показатели для подразделений и видов деятельности устанавливаются, исходя из критерия оптимизации конечных финансовых результатов в целом, а не повышения эффективности отдельных подразделений. При этом в бюджетном процессе совокупность бюджетов отдельных центров ответственности в обязательном порядке формирует консолидированный бюджет интегрированной инновационной структуры в целом.
Каждый из таких бюджетов имеет доходную и расходную части и формируется в соответствующем подразделении. Форматы бюджетов различных уровней управления и функционального назначения согласованы и унифицированы, что обеспечивает их консолидацию. Предлагаемая схема распределения бюджетов и функций по уровням управления Евро-экспортинговой компании представлена на рисунке 2.3.











            План         Отчеты                Квота          Отчеты       
           доходов                                 фин-ния           Заявка



       План доходов      Отчеты           Отчеты            Квоты
        и лимиты затрат                                                         


                     

Рис. 2.3. Схема распределения бюджетов и функций по уровням управления в Евро-экспортинговой компании

Специфические особенности механизма функционирования и управления Евро-экспортинговой компанией, привлечение различных по своей природе финансовых ресурсов, многообразие видов деятельности требует разработки специальных методических рекомендаций по бюджетному управлению с учетом характерных особенностей данной отрасли. В связи с этим целесообразно по уровням принятия решений и ответственности за формирование доходов и направлений расходов в бюджете выделять централизованный раздел и децентрализованный раздел.
Помимо крупных централизованных систем, появилась возможность проектировать распределенные информационные структуры (рис. 2.4).
 Вариант 1: Централизованная система    Глобальная система для всей
Глобальная система    многоуровневой структуры
Вариант 2: Локальные системы    Независимые системы для каждого
    Филиал 1
    Филиал 2
    Филиал 3        филиала
Вариант 3: Смешанная архитектура    Центральная информационная система с
Общая центральная система
 набором согласованных функций
                           
    Филиал 1        Филиал 2        Филиал 3        Локальные оперативные системы
   

Рис. 2.4.. Возможные варианты организации автоматизированной системы бюджетного управления в многоуровневых структурах

Вариант, при котором используется централизованная система, решающая общие задачи, а также локальные оперативные системы, выполняющие специфические задачи, является наиболее удачным для многоуровневых структур, которые обеспечивают выполнение общих правил и процедур и предоставляют своим филиалам максимум возможностей для адаптации к конкретным условиям на местах. При этом часть функций выполняется центральной системой, что уменьшает потребность в квалифицированном персонале на местах.
Примерный модульный состав системы бюджетного управления многоуровневой структурой следующий:
- модуль, позволяющий построить иерархическую многофункциональную систему сбалансированных показателей деятельности, а затем планировать, контролировать и анализировать целевые значения этих показателей;
- модули планирования, бюджетирования, моделирования и анализа исполнения планов и бюджетов;
- модули формирования оперативной и аналитической управленческой отчетности (рис. 2.5). 

Модули системы бюджетного управления комплексом
Стратегическое управление    Планирование,
бюджетирование, моделирование,
анализ    Управленческая (консолидированная) отчетность
Информационно- аналитическое хранилище данных
Программные средства, предназначенные для оперативной обработки учета данных, планирования ресурсов
Внутренние источники
данных    Внешние источники
данных


Рис. 2.5. Архитектура информационно- аналитической системы поддержки бюджетного управления в многоуровневой структуре

При использовании нескольких систем оперативного учета для  оперативного формирования управленческих и аналитических отчетов, строится информационно-аналитическое хранилище данных.  Эта схема определяет общую техническую архитектуру по построению информационной системы поддержки бюджетного управления многоуровневой структурой.
Наиболее актуальным для компании ЗАО «Евро-экспорт» является формирование бюджета продаж (оказываемых услуг).
1. Формирование бюджета продаж. В соответствии со спецификой деятельности предприятия прогнозный бюджет продаж составляется исходя из условий заключенных и предполагаемых к заключению договоров с заказчиками. Формируется квартальный прогнозный план по выборке продукции заказчиками. До 25-го числа текущего месяца производится корректировка и подтверждение объемов выборки услуг на следующий месяц. На основании этого формируется проект бюджета продаж (таблица 2.1).

Таблица 2.1.  Бюджет продаж на 1-й квартал 2006 г.
Показатели    Квартал 1    1 кварт. 2007 г.  план
    январь    февраль    март   
1. Планируемый объем продаж, тыс. руб.                     
Финансовый анализ    5000    5500    5200    15700
Бизнес-процессинг    4000    4800    5500    14300
Разработка системы управленческого анализа    42000    40000    35000    117000
Бюджетирование    10000    10000    12000    32000
Проектирование организационных структур    3000    3200    4000    10200
Дью Дилиженс    3200    4500    4200    11900
Консультационные услуги    2000    2500    2800    7300
2. Цена за 1 день услуги, руб.                    
Финансовый анализ    66,1    66,1    66,1    66,10
Бизнес-процессинг    55,4    55,4    55,4    55,40
Разработка системы управленческого анализа    138    138    138    138,00
Бюджетирование    127    127    127    127,00
Проектирование организационных структур    245    245    245    245,00
Дью Дилиженс    74,2    74,2    74,2    74,20
Консультационные услуги    73    73    73    73,00
3. Планируемая выручка, руб.                    
Финансовый анализ    330 500    363 550    343 720    1 037 770
Бизнес-процессинг    221 600    265 920    304 700    792 220
Разработка системы управленческого анализа    5 796 000    5 520 000    4 830 000    16 146 000
Бюджетирование    1 270 000    1 270 000    1 524 000    4 064 000
Проектирование организационных структур    735 000    784 000    980 000    2 499 000
Дью Дилиженс    237 440    333 900    311 640    882 980
Консультационные услуги    146 000    182 500    204 400    532 900
4. Всего планируемая выручка, руб.    8 736 540    8 719 870    8 498 460    25 954 870

    Основные моменты, определяющие специфику ведения комплексного нормативного учета в разрезе отдельных подбюджетов и статей расходов бюджета производственных затрат. Разграничение между бюджетом прямых затрат (бюджет прямых материальных затрат и бюджет прямых затрат на оплату труда) и бюджетом косвенных расходов. Прямые затраты непосредственно относятся на производство конкретных видов продукции. Специфика косвенных расходов состоит в том, что при сложившейся на предприятии системе учета эти расходы могут напрямую идентифицированы с производством отдельных видов продукции и отдельным производственным линиям (видам продукции).
Ключевыми вопросами, которые необходимо решить при выборе учетного механизма распределения ОПР по видам продукции, являются следующие:
- выбор наиболее адекватной базы распределения
- выбор варианта текущего учета ОПР (в течение бюджетного периода)
- разработка технологической последовательности учетной процедуры распределения ОПР по видам продукции, исходя из выбранной базы распределения и варианта текущего учета ОПР.
    Производим объединение бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда и формируем бюджет прямых затрат в целом (табл. 2.2.).
Таблица 2.2. -  Бюджет полных прямых затрат по плану производства на 1-й квартал  2006 г.
Продукция    Бюджет прямых затрат на оплату труда    Бюджет прямых материальных затрат    Бюджет полных прямых затрат
Финансовый анализ    64131    391381    455512
Бизнес-процессинг    44294    284194    328489
Разработка системы управленческого анализа    522297    10401669    10923966
Бюджетирование    121042    2827993    2949034
Проектирование организационных структур    114207    1541138    1655345
Дью Дилиженс    95954    491092    587046
Консультационные услуги    35112    150864    185976
Итого    997037    16088331    17085368

    На основании расчетов бюджет полных прямых затрат по плану производства на 1-й квартал составляет 17085368 рублей.
         Проведем расчет себестоимости услуг Евро-экспортинговой компании ЗАО «Евро-экспорт».     Производим расчет удельной себестоимости услуг методом средневзвешенной по условным единицам услуг. Совокупная себестоимость выпуска равняется сумме величин себестоимости выпуска по отдельным услугам (табл. 2.3).
Таблица 2.3. Себестоимость выпуска услуг по плану продаж на 1-й квартал 2006 г.
Продукция    Себестоимость выпуска, руб.    Физический объем услуг, шт.    Удельная себестоимость выпуска, руб./шт.
Финансовый анализ    599305    15700    38,17
   материалы    391381          
   заработная плата    64131          
   ОПР    143792          
Бизнес-процессинг    468741    14480    32,37
   материалы    284194          
   заработная плата    44294          
   ОПР    140253          
Разработка системы управленческого анализа    11704336    115950    100,94
   материалы    10401669          
   заработная плата    522297          
   ОПР    780370          
Бюджетирование    3162029    32000    98,81
   материалы    2827993          
   заработная плата    121042          
   ОПР    212995          
Проектирование организационных структур    1731612    10275    168,53
   материалы    1541138          
   заработная плата    114207          
   ОПР    76268          
Дью Дилиженс    739994    11990    61,72
   материалы    491092          
   заработная плата    95954          
   ОПР    152948          
Консультационные услуги    259851    7375    35,23
   материалы    150864          
   заработная плата    35112          
   ОПР    73875          
Итого    18665868    207770     

Проект бюджета переменных коммерческих расходов и распределение переменных коммерческих расходов по видам услуг. На данном этапе бюджетного процесса составляем проект бюджета переменных коммерческих расходов с последующим распределением по видам реализуемых услуг. Планирование величины переменных коммерческих расходов производим на основе определения плановой ставки начисления, привязанной к отдельным показателям объема продаж (табл. 2.4).
Таблица 2.4.  Бюджет переменных коммерческих расходов по плану производства на 1-й квартал 2006 г.
Статьи ПКР    Сумма, руб.
1. Расходы по доставке     339000
1.1. материальные затраты (аренда)    252000
1.2.фонд оплаты труда     87000
2. Транспортные расходы    524760
2.1.материальные затраты    197160
2.2.фонд оплаты труда водителей    327600
3. Расходы на прямую рекламу    72600
Итого    936360

    Бюджет переменных коммерческих расходов на 1-й квартал 2007 г. составляет 936360 рублей.
          Формирование бюджета постоянных расходов. Постоянные расходы подразделяются:
    - общехозяйственные (административные) расходы
    - общие коммерческие расходы.
    Бюджет постоянных расходов формируется на основе сметного планирования по центрам ответственности. Сметы затрат подразделений составляются на основе их целевых планов развития. На основе смет затрат калькулируется бюджет постоянных расходов Евро-экспортинговой компании (таблица 2.5). Расчет  себестоимости продаж отдельных видов услуг производим по полным переменным затратам, относящимся на данный вид услуги и включающим в себя расходы и переменные коммерческие расходы (метод директ-костинг).



Таблица 2.5.  Бюджет постоянных расходов по плану продаж на 1-й квартал 2006 г.
Статьи расходов    Сумма, руб.
1. Общехозяйственные расходы    951900
1.1. аренда помещений    360000
1.2. фонд оплаты труда АУП    525000
1.3. коммунальные платежи    66900
1.3.1. электроэнергия    15900
1.3.2. отопление    13500
1.3.3. услуги связи    37500
2. Общие коммерческие расходы    285000
2.1. фонд оплаты труда отдела маркетинга и сбыта    243000
2.2. расходы на общую рекламу    42000
Итого    1236900

Добавляем плановую величину переменных коммерческих расходов (распределенную по видам продукции) и рассчитываем плановую величину себестоимости продаж в разрезе отдельных видов продукции на данный бюджетный период (табл. 2.6).
Таблица 2.6. Себестоимость продаж по видам услуг по плану на 1-й квартал 2006 г.
Услуги    Физический объем продаж, шт.    Совокупная себестоимость продаж, руб.    Удельная себестоимость продаж, руб./шт.
        Производственные затраты    Переменные коммерческие расходы    Всего   
Финансовый анализ    15700    600219    70542    670761    42,72
Бизнес-процессинг    14300    463238    64251    527489    36,89
Разработка системы управленческого анализа    117000    11796500    525692    12322192    105,32
Бюджетирование    32000    3160548    143779    3304327    103,26
Проектирование организационных структур    10200    1720203    45830    1766032    173,14
Дью Дилиженс    11900    734601    53468    788068    66,22
Консультационные услуги    7300    257296    32800    290095    39,74
Итого         18732605    936360    19668965     
    Сопоставляя показатели бюджета продаж и себестоимости продаж рассчитываем прогнозную величину маржинального дохода и прямой рентабельности продаж отдельных видов продукции (табл. 2.7).
Таблица 2.7. Расчет маржинального дохода и рентабельности по видам услуг по плану на 1-й квартал 2006 г.
Услуги    Плановый физический объем продаж, шт.    Плановая цена продаж, руб./шт.    Выручка от продаж, руб.    Себестоимость продаж, руб.    Маржиналь ный доход, руб.    Рентабель ность на 1 руб. продаж    Рентабельность на 1 шт. продаж, руб./шт.
                           
Финансовый анализ    15700    66,10    1037770    670761    367009    0,354    23,38
Бизнес-процессинг    14300    55,40    792220    527489    264731    0,334    18,51
Разработка системы управленческого анализа    117000    138,00    16146000    12322192    3823808    0,237    32,68
Бюджетирование    32000    127,00    4064000    3304327    759673    0,187    23,74
Проектирование организационных структур    10200    245,00    2499000    1766032    732968    0,293    71,86
Дью Дилиженс    11900    74,20    882980    788068    94912    0,107    7,98
Консультационные услуги    7300    73,00    532900    290095    242805    0,456    33,26
Итого              25954870    19668965    6285905          

    В результате этапов собрана и соответствующим образом обработана вся необходимая информация для составления прогнозного отчета о финансовых результатах (прибылях и убытках).
    На данном этапе в дополнение к ранее сформированным бюджетным показателям для составления отчета о финансовых результатах прогнозируется:
    - доходы и расходы по прочей реализации и внереализационным операциям
    - налоги
    - трансферты из чистой прибыли.
    Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является нераспределенная прибыль, являющаяся фондом накопления компании (табл. 2.8).


Таблица 2.8.  Проект отчета о финансовых результатах на 1 кв. 2006 г.
Наименование показателя    Сумма, руб.
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг     25954870
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (полные переменные затраты)    19668965
2.1. Материальные затраты    18732605
2.2. Переменные коммерческие расходы    936360
3. Маржинальный доход    6285905
4. Постоянные затраты    1236900
4.1.  Общехозяйственные расходы              951900
4.2. Общие коммерческие расходы              285000
5. Прибыль (убыток) от продаж          5049005
II. Прочая реализация и внереализационные операции
6. Финансовый результат от прочей реализации         0
6.1. Доходы по прочей реализации              0
6.2. Расходы по прочей реализации              0
7. Финансовый результат от внереализационных операций    0
7.1. Внереализационные доходы              0
7.2. Внереализационные расходы              0
8. Валовая прибыль    5049005
9. Налоги, включаемые в себестоимость    1363285
9.1. НДС    447008
9.2. Налог на имущество    237098
9.3. Налоги по заработной плате    679178
10. Балансовая прибыль              3685720
11. Налог на прибыль    884573
12. Чистая прибыль     2801147
13. Трансферты из чистой прибыли    1000000
14. Нераспределенная прибыль    1801147

    Составление проекта отчета о финансовых результатах является выходной формой операционного бюджета Евро-экспортинговой компании ЗАО «Евро-экспорт».
          Составление проекта бюджета движения денежных средств. На данном этапе определяем величину и структуру денежных поступлений и расходов компании на текущий бюджетный период. Статьи отчета о финансовых результатах могут существенно отклоняться от соответствующих статей денежных поступлений и расходов на величину сальдо изменения дебиторской и кредиторской задолженности. Моделируем баланс движения дебиторской задолженности, так как основой денежных поступлений предприятия являются поступления за реализованные услуги (табл. 2.9).
Таблица 2.9. -  Баланс движения дебиторской задолженности на 1-й квартал, руб.
Остаток дебиторской задолженности на 01.01.07    Увеличение дебиторской задолженности    Уменьшение дебиторской задолженности    Остаток дебиторской задолженности на 01.04.07
9500000    25954870    25000000    10454870
            Формируем проект бюджета движения денежных средств (табл. 2.10)
Таблица 2.10.  Проект бюджета движения денежных средств на 1-й квартал 2006 г., руб.
1. Остаток денежных средств на 01.01.07 г.    800000
2. Поступление денежных средств от реализации    25000000
3. Расход денежных средств    23987034
3.1. Закупка сырья и материалов    15788639
3.2. Оплата труда работников и АУП    2425637
3.3. Коммунальные платежи    1524900
3.4. Перечисления в бюджет    1568680
3.5. Перечисления во внебюджетные фонды    679178
3.6. Выплата дивидендов    2000000
4. Сальдо денежных поступлений и расходов    1012966
5. Остаток денежных средств на 01.04.07 г.    1812966

    В соответствии с прогнозным бюджетом движения дебиторской задолженности долг покупателей на 01.04.06 г. составляет 10454870 рублей, на основании бюджета движения денежных средств остаток денежных средств составляет 1812966 рублей. На основе проектов отчета о финансовых результатах и бюджета движения денежных средств, а также баланса на начало бюджетного периода составляем проект баланса на конец бюджетного периода (таблица 2.11).
Таблица 2.11. - Проект баланса на конец бюджетного периода, руб.
АКТИВ    На начало отчетного периода    На конец отчетного периода
I. Внеоборотные активы          
Основные средства    10777200    10392300
Итого по разделу I    10777200    10392300
II. Оборотные активы          
Запасы    2940719    2203263
     в том числе:          
     сырье, материалы и другие аналогичные ценности    2005617    1334897
     готовая продукция и товары для перепродажи    935102    868365
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)    9500000    10454870
     в том числе:          
     покупатели и заказчики    9500000    10454870
Денежные средства    800000    1812966
Итого по разделу II    13240719    14471099
БАЛАНС    24017919    24863399
 
ПАССИВ    На начало отчетного периода    На конец отчетного периода
III. Капитал и резервы          
Уставный капитал    7000000    7000000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)    3817919    4619066
Итого по разделу III    10817919    11619066
IV. Долгосрочные обязательства          
Займы и кредиты    5000000    5000000
Итого по разделу IV    5000000    5000000
V. Краткосрочные обязательства          
Займы и кредиты    0    0
Кредиторская задолженность    5200000    5244333
     в том числе:          
     поставщики и подрядчики    5200000    5244333
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов    3000000    3000000
Итого по разделу V    8200000    8244333
БАЛАНС     24017919    24863399
    Плановый балансовый остаток является расчетной величиной, величина планового прихода и расхода берется из соответствующих сводных форм операционного и финансового бюджета.

Анализ исполнения сводного бюджета компании проводим в два этапа:
- общее изучение отклонений затрат, выручки и финансовых результатов, движения финансовых ресурсов предприятия
- анализ исполнения основных подбюджетов сводного бюджета.
На этапе общего рассмотрения результатов исполнения сводного бюджета определяем отклонения по каждому основному подбюджету. Рассмотрение показателей исполнения операционного бюджета производим на основе сводного отчета о финансовых результатах (табл. 2.12.).
Таблица 2.12.  Отчет о финансовых результатах ЗАО «Евро-экспорт» в 1 кв. 2006 г., руб.
                               
Наименование показателя    план    факт    отклонения абс., руб.    отклонение отн., %
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности               
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг     25954870    25735578    -219292    -0,84%
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (полные переменные затраты)    19668965    19338963    -330002    -1,68%
3. Маржинальный доход    6285905    6396616    110710    1,76%
4. Постоянные затраты    1236900    1224415    -12485    -1,01%
5. Валовая прибыль    5049005    5172201    123195    2,44%
6. Налоги, включаемые в себестоимость    2247858    2150073    -97784    -4,35%
7. Чистая прибыль     2801147    3022127    220980    7,89%

    Чистая прибыль предприятия за отчетный период составила на 220980 руб. больше запланированного уровня. При этом основными факторами влияющими на чистую прибыль оказалось падение объемов продаж на 219292 руб. или 0,84%, при этом снизилась себестоимость реализации услуг на 330002 руб. или 1,68%, что явилось явным фактором увеличения конечных финансовых результатов. Постоянные расходы предприятия остались на стабильном уровне, что означает что колебания объема продаж не вышли за порог релевантности, за которым следует изменение постоянных расходов. Уровень операционного рычага (отношение маржинального дохода к валовой прибыли) практически не изменился, это означает, что чувствительность финансовых результатов и финансовая устойчивость предприятия от изменения рыночной конъюнктуры существенно не изменилась.
    В целом же предприятие за отчетный бюджетный период оставалось в зоне безубыточности – рентабельность продаж, рассчитываемая как маржинальный доход/выручка от реализации оставалось положительной, а маржинальный доход перекрывал постоянные расходы. Ключевым фактором увеличения конечных финансовых результатов следует считать снижение себестоимости реализованных услуг.
    Отчет о движении денежных средств компании за отчетный бюджетный период, является продолжением план-факт анализа. В бюджет движения денежных средств предприятия был заложен финансовый профицит в размере 1812966 руб. (табл. 2.13.). Фактические денежные поступления оказались больше запланированных на 680657 рублей. Основной причиной увеличения денежных поступлений явилось увеличение выручки от реализации услуг на 735578 рублей. В то же время денежные расходы увеличились  на 139172 рубля за счет выплат поставщикам сырья и материалов на 71643 рублей, увеличения оплаты труда работникам на 45637 рубля, увеличения коммунальных платежей на 11235 рублей, и увеличения платежей в бюджет и внебюджетные фонды на 3281 рубль.
        Таблица 2.13. Отчет о движении денежных средств на 1-й квартал, руб.

Статьи БДДС    план    факт    отклонения абс., руб.    отклоне  ние отн., %
1. Остаток денежных средств на 01.01.06 г.    800000    884251    84251    10,5%
2. Поступление денежных средств от реализации    25000000    25735578    735578    2,94%
3. Расход денежных средств    23987034    24126206    139172    0,58%
3.1. Закупка сырья и материалов    15788639    15860282    71643    0,45%
3.2. Оплата труда работников и АУП    2425637    2471274    45637    1,88%
3.3. Коммунальные платежи    1524900    1536135    11235    0,74%
3.4. Перечисления в бюджет    1568680    1576056    7376    0,47%
3.5. Перечисления во внебюджетные фонды    679178    682459    3281    0,48%
3.6. Выплата дивидендов    2000000    2000000    0    0,00%
4. Сальдо денежных поступлений и расходов    1012966    1609373    596406    58,88%
5. Остаток денежных средств на 01.04.06 г.    1812966    2493624    680657    37,54%
   
В целом на конец бюджетного периода у предприятия положительное сальдо денежных потоков в размере 1609373 рубля.    Баланс за отчетный период строится на основе данных исполнения всех основных бюджетов и является агрегированной отчетной формой исполнения сводного бюджета предприятия в целом (табл. 2.14.).
Таблица 3.3. -  Баланс ЗАО «Евро-экспорт» на конец бюджетного периода, руб.
АКТИВ    На начало периода    На конец периода план    На конец периода факт    Отклонение факт от плана
I. Внеоборотные активы                    
Основные средства    10777200    10392300    10392300    0
Итого по разделу I    10777200    10392300    10392300    0
II. Оборотные активы                    
Запасы    2940719    2203263    1403239    -800024
     в том числе:                    
     сырье, материалы и другие аналогичные ценности    2005617    1334897    910335    -424562
     готовая продукция и товары для перепродажи    935102    868365    492903    -375462
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)    9500000    10454870    11150816    695946
     в том числе:                    
     покупатели и заказчики    9500000    10454870    11150816    695946
Денежные средства    884251    1812966    2493624    680657
Итого по разделу II    13324970    14471099    15047678    576579
БАЛАНС    24102170    24863399    25439978    576579
        
ПАССИВ    На начало периода    На конец периода план    На конец периода факт    Отклонение факт от плана
III. Капитал и резервы                    
Уставный капитал    7000000    7000000    7000000    0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)    3902170    4619066    4671677    52611
Итого по разделу III    10902170    11619066    11671677    52611
IV. Долгосрочные обязательства                    
Займы и кредиты    5000000    5000000    5000000    0
Итого по разделу IV    5000000    5000000    5000000    0
V. Краткосрочные обязательства                    
Займы и кредиты    0    0    0    0
Кредиторская задолженность    5200000    5244333    5768301    523968
     в том числе:                    
     поставщики и подрядчики    5200000    5244333    5768301    523968
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов    3000000    3000000    3000000    0
Итого по разделу V    8200000    8244333    8768301    523968
БАЛАНС     24102170    24863399    25439978    576579







Похожие рефераты:

 
 

Copyright © 2007-2016

Дипломные работы Дипломы MBA Дипломные проекты